科互小微企業稅務熱點問題（第一期）

一、境內無住所個人的居住時間如何計算？

　　答：根據《財政部稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》(財政部稅務總局公告2019年第34號)第一條規定，無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

　　前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續六個年度，此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度開始計算。

　　第二條規定，無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。

　　第三條規定，本公告自2019年1月1日起施行。

二、一般納稅人月銷售額不超過10萬，可以享受財稅〔2016〕12號文件規定的優惠政策嗎？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

　　因此，符合條件的一般納稅人，可以根據文件規定享受優惠政策。

三、單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅？

　　答：根據國稅發[1994]089號文件規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。