查賬征收與核定征收

查賬征收與核定征收

1 、企業所得稅目前有兩種征收方式:查帳征收與核定應稅所得率征收. 
查帳征收:適用財務會計核算規范的企業,按收入減成本費用后的利潤找適用稅率,計算繳納企業所得稅. 
核定應稅所得率征收:是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業適用. 
2 、查帳征收與核定應稅所得率征收,關鍵是看你的利潤率與核定應稅所得率誰高,代理記帳,如果是利潤率高,實行核定應稅所得率征收就會少繳稅,否則就會多繳稅.比如:你經營收入 100萬元,成本費用50萬元,流轉環節稅金10萬元,利潤率為40% ,假如核定應稅所得率為 25% : 
查帳征收的企業所得稅= (收入-成本費用-流轉環節稅金) *稅率= (100-40-10) *33%=13.2萬元; 
核定應稅所得率征收的企業所得稅=收入*核定應稅所得率*稅率 =100*25%*33%=8.25 萬元; 
兩者相差4.95萬元,主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應稅所得率25%的原因. 
3 、如果你們財務核算制度不鍵全,不能正確核算成本費用的,稅務部門肯定是要實行核定應稅所得率方式征收.如果你們的利潤率低于核定應稅所得率的話,建議按規定做好財務會計核算工作,爭取查帳征收(可以少繳稅),否則實行核定應稅所得率方式征收對你們有利. 
2 、 根據我國稅收法律法規的相關規定,納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證,不能正確計算應納稅所得額的,稅務機關有權核定其應納稅所得額,應納稅所得額的確定應按征管法及其實施細則、暫行條例及其實施細則限定的條件執行. 
對下列納稅人可以采取核定所得額或應納稅額的辦法: 
(一)依照稅法規定應當設置但未設置帳簿的; 
(二)雖設置帳簿,但帳目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全, 
難于查實的; 
(三)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令期限申報,逾期仍不申報的.對納稅人實行核定征收辦法的,應由納稅人所在地的直接征收
機關負責上報,由縣級(包括級)以上稅務機關審查批準執行. 
核定征收多多少少都會摻雜些人為的因素在里面,因為沒有一個絕對合理的標準,稅務機關可以定多,也可以定少對,納稅人而言很難說是好還是不好.稅務機關的征收方式有: 
1 、定期定額征收,主要用在完全沒有賬簿的納稅人,一般以個體工商戶居多,但也有少數注冊為公司的納稅人,雖然工商執照是企業,但由于完全無賬簿,稅務機關會當個體管理,一樣執行定期定額征收.征收內容是:稅務機關根據納稅人的經營地點、規模、品種、同行業的稅負、當地的經濟水平等因素,核定納稅人每個月固定要繳納數額相同的稅款,工商代理,不光是企業所得稅,其他稅種都一并核定. 
2 、查驗征收和查定征收,主要是用在有賬簿,但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人,不管是個體工商戶還是企業,只要有賬簿、但稅務機關認為其核算成本不準確或核算收入不準確,都采取這種方法. 
查驗征收是對那些稅務機關認為賬簿上的收入是真實的納稅人,用"收入t所得率t適用稅率"的公式或"收入t負擔率(核定率)"的公式計算納稅人要繳納的稅款,其中的所得率是用在企業所得稅方面,是根據國家稅務總局的文件(http://www.xici.net/Edu/Accountant/b338006/d32425704.htm)在規定的范圍內確定,一般是7% ~ 30% ,各個行業都不一樣. 
負擔率(核定率)是各地稅務機關自己決定的,一般多為個人所得稅適用. 
對增值稅、營業稅這些就直接是用"收入t適用稅率"來計算納稅人要交的稅. 
查定征收是對那些稅務機關認為賬簿成本反映真實的納稅人,計算方法和查驗征收差不多,只是用"成本d成本利潤率"核定納稅人的收入后計算相應稅款. 
3 、查帳征收是對那些稅務機關認為賬簿上能準確反映收入、成本的納稅人,不管是個體還是企業都一樣,稅務機關根據賬簿上反映的數據,按"應稅金額t適用稅率"計算納稅人的應納稅額. 
4 、對定期定額征收的納稅人,稅務機關采取的是簡并征期的申報方式,一般是不需要填寫納稅申報表,或者填寫簡易的納稅申報表,通過銀行劃款的方式進行申報(少數地區還是采取現金收款),這種納稅人,稅務機關一般是一年一定其納稅額. 
4 、對查定征收、查驗征收、查帳征收的納稅人,增資驗資,稅務機關采取的申報方式都一樣,都是由納稅人根據自己的經營情況填寫納稅申報表,通過紙質申報、網絡申報等方式進行納稅申報,然后稅務機關到年末或不定時對納稅人財務報表進行審核,監督其納稅情況. 
5 、查定征收納稅人在填寫納稅申報表的時候,根據企業報表填寫成本額,根據稅務機關的要求填寫成本利潤率、所得率(核定率),不填收入額. 
6 、查驗征收納稅人在填寫納稅申報表的時候,根據企業報表填寫收入額,根據稅務機關的要求填寫所得率(核定率),不填成本額. 
7 、查帳征收的納稅人在填寫納稅申報表的時候,根據企業報表填寫收入額、成本額.