【高新技術(shù)企業(yè)】收藏！高新技術(shù)企業(yè)稅收相關(guān)七問七答！

一、所得稅優(yōu)惠：高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。

這一優(yōu)惠還能惠及高新技術(shù)企業(yè)從境外取得所得同樣適用15%稅率，以及允許境外取得所得繳納稅款抵免境內(nèi)所得稅。

二、職工教育經(jīng)費允許稅前扣除：

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

注：職工教育經(jīng)費允許稅前扣除的優(yōu)惠政策并非限定高新技術(shù)企業(yè)適用，但是稅前扣除比例一般為2.5%。

三、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限達到10年：

高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)在所得稅年度匯算清繳時，該年度發(fā)生了虧損的，允許結(jié)轉(zhuǎn)最長年限達到10年。

注：在企業(yè)所得稅法里對于一般企業(yè)的年度虧損彌補，允許最長結(jié)轉(zhuǎn)的年限為5年。即使2020年疫情期間出臺的政策，對于特定困難行業(yè)的企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)的年限也只能結(jié)轉(zhuǎn)8年。

四、高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅：

自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

五、中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅：

中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

注：高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的企業(yè)仍然需要填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041），不管是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

可以的。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

不需要。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

舉個例子：A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2020年11月2日，A企業(yè)可自2020年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2020、2021和2022年。

清算期作為一個獨立納稅年度計算清算所得，清算所得應(yīng)按照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。

高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。

因此2021年屬于具備資格年度，2021年之前5年尚未彌補完的虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后10年內(nèi)彌補。

舉個例子：A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2018年9月17日，有效期3年。則2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。

高新技術(shù)企業(yè)還要不斷的正常認定，才能持續(xù)的享受政策。