【高企解讀】高新技術企業研發費用包括什么費用？研發費用有哪些明細？研發費用如何歸集？

一、企業申請認定時須注冊成立一年以上；

二、企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的的所有權；

三、對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

四、企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；

五、企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；

六、近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；

七、企業創新能力評價應達到相應要求；

八、企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

一、行業標準判斷法。

若國家有關部門、全國（世界）性行業協會等具備相應資質的機構提供了測定科技“新知識”、“創造性運用科學技術新知識”或“具有實質性改進的技術、產品（服務）、工藝”等技術參數（標準），則優先按此參數（標準）來判斷企業所進行項目是否為研究開發活動。

二、專家判斷法。

如果企業所在行業中沒有發布公認的研發活動測度標準，則通過本行業專家進行判斷。獲得新知識、創造性運用新知識以及技術的實質改進，應當是取得被同行業專家認可的、有價值的創新成果，對本地區相關行業的技術進步具有推動作用。

三、目標或結果判定法。

在采用行業標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業是否發生了研發活動時，以本方法作為輔助。重點了解研發活動的目的、創新性、投入資源（預算），以及是否取得了最終成果或中間成果（如專利等或其他形式的科技成果）。

一、人員人工費用：

包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

二、直接投入費用：

直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：

直接消耗的材料、燃料和動力費用；

用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；

用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

三、折舊費用與長期待攤費用：

折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

四、無形資產攤銷費用：

無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

五、設計費用：

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。

包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

六、裝備調試費用與試驗費用：

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。

為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

七、委托外部研究開發費用：

委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。

委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

八、其他費用：

其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。

此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

企業應正確歸集研發費用，由具有資質并符合條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

企業的研究開發費用是以單個研發活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。

企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集。

申報高新技術企業認定的企業應按照“企業年度研究開發費用結構明細表”設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按《高新技術企業認定管理工作指引》要求進行核算。